工程保函，是指银行或担保公司为工程建设项目的投标方、承包方或其他参与方提供的担保，承诺在一定期限内，若投标方、承包方或其他参与方未履行其合同义务或违反合同约定，担保机构将履行相应的赔偿责任。工程保函费是投标方、承包方或其他参与方为获得工程保函而向担保机构支付的费用。
工程保函费的入账方式取决于保函的性质、合同条款以及企业自身的会计制度。一般情况下，工程保函费可以分为以下几种情况进行入账：
## 一、投标保函费投标保函，是指投标方为参加工程招标而向担保机构提供的担保，承诺在中标后一定期限内，若投标方不与招标方签订合同或不履行合同义务，担保机构将履行相应的赔偿责任。投标保函费是投标方为获得投标保函而向担保机构支付的费用。
### 1. 投标保函费的性质投标保函费属于投标成本的一部分，是企业为争取工程项目而支付的必要费用。其性质与招标文件制作费、差旅费、人员工资等类似，都是为了获取工程项目而产生的成本。同时，投标保函费也是一种预付费用，因为该费用是为将来可能发生的风险而预先支付的，如果最终未能中标，该费用可能无法收回。
### 2. 投标保函费的入账方式投标保函费的入账方式主要有以下两种：
**直接计入“管理费用”科目。** 这种方法适用于投标保函费金额较小、企业管理较为简单的情况。直接计入“管理费用”科目可以简化记账流程，方便企业核算。例如，某公司在参与一个工程招标时，支付了1000元的投标保函费。该公司可以选择直接将这笔费用计入“管理费用”科目，并将其归入“其他管理费用”明细科目。 **计入“预付账款”科目。** 这种方法适用于投标保函费金额较大、企业需要进行严格管理的情况。计入“预付账款”科目可以将投标保函费与后续可能发生的费用进行区分，便于企业进行账务核算。例如，某公司在参与一个大型工程招标时，支付了50000元的投标保函费。该公司可以选择将这笔费用计入“预付账款”科目，并将其归入“预付投标保证金”明细科目。如果该企业最终中标并与招标方签订了合同，则可以将这笔费用转入“工程成本”科目；如果该企业最终未能中标，则可以将这笔费用冲回“预付账款”科目。 ### 3. 投标保函费的账务处理针对不同的入账方式，投标保函费的账务处理会有所不同：
**直接计入“管理费用”科目:**借：管理费用——其他管理费用
贷：银行存款
**计入“预付账款”科目:**借：预付账款——预付投标保证金
贷：银行存款
### 4. 投标保函费的税务处理投标保函费本身不属于增值税的征税范围，因此无需缴纳增值税。但是，如果企业将投标保函费计入“管理费用”科目，则需要将其纳入企业所得税的计算范围，并根据企业的实际情况进行税务处理。
## 二、履约保函费履约保函，是指承包方为确保工程项目的顺利实施而向担保机构提供的担保，承诺在承包期间，若承包方未能履行合同义务或违反合同约定，担保机构将履行相应的赔偿责任。履约保函费是承包方为获得履约保函而向担保机构支付的费用。
### 1. 履约保函费的性质履约保函费属于工程成本的一部分，是企业为履行工程合同而支付的必要费用。其性质与工程材料费、人工费、机械费等类似，都是为完成工程项目而产生的成本。同时，履约保函费也是一种预付费用，因为该费用是为将来可能发生的风险而预先支付的，如果最终顺利完成工程项目，该费用可能无法收回。
### 2. 履约保函费的入账方式履约保函费的入账方式主要有以下两种：
**直接计入“工程成本”科目。** 这种方法适用于履约保函费金额较小、企业管理较为简单的情况。直接计入“工程成本”科目可以简化记账流程，方便企业核算。例如，某公司在承接一个工程项目时，支付了5000元的履约保函费。该公司可以选择直接将这笔费用计入“工程成本”科目，并将其归入“其他工程成本”明细科目。同时，该公司应该在工程结算时，将履约保函费计入工程成本，并将其计入工程成本的计算结果中。 **计入“预付账款”科目。** 这种方法适用于履约保函费金额较大、企业需要进行严格管理的情况。计入“预付账款”科目可以将履约保函费与后续可能发生的费用进行区分，便于企业进行账务核算。例如，某公司在承接一个大型工程项目时，支付了50000元的履约保函费。该公司可以选择将这笔费用计入“预付账款”科目，并将其归入“预付履约保证金”明细科目。当工程项目顺利完成，且履约保函不再需要时，该公司可以将这笔费用冲回“预付账款”科目；如果最终未能完成工程项目，则该公司可以将这笔费用转入“工程成本”科目。 ### 3. 履约保函费的账务处理针对不同的入账方式，履约保函费的账务处理会有所不同：
**直接计入“工程成本”科目: **借：工程成本——其他工程成本
贷：银行存款
**计入“预付账款”科目:**借：预付账款——预付履约保证金
贷：银行存款
### 4. 履约保函费的税务处理履约保函费属于工程成本的一部分，因此可以作为企业所得税的扣除项目。但是，对于是否能够作为增值税进项税额抵扣，需要根据企业自身的具体情况进行判断。如果企业是增值税一般纳税人，并且能够提供相关的发票和证明材料，则可以将履约保函费作为增值税进项税额抵扣。但如果企业是增值税小规模纳税人，则不能将履约保函费作为增值税进项税额抵扣。
## 三、其他工程保函费除了投标保函和履约保函之外，工程建设项目中还可能存在其他类型的工程保函，例如质量保函、付款保函等。这些保函的性质和入账方式与投标保函和履约保函类似，企业可以根据具体情况进行处理。
## 四、工程保函费的处理原则在进行工程保函费的账务处理时，企业应遵循以下原则：
**真实性原则。** 企业应确保工程保函费的入账依据真实可靠，并与实际发生的费用相符。 **合法性原则。** 企业应确保工程保函费的支出符合国家相关法律法规的规定，并具有合法的依据。 **谨慎性原则。** 企业应在充分考虑工程保函费的风险和不确定性后，对其进行入账处理。例如，对于可能无法收回的工程保函费，企业应及时进行核销。 **一致性原则。** 企业应将不同的工程保函费采用
