银行保函是一种银行出具的书面承诺，保证债务人履行其债务义务。当债务人未能履行其债务义务时，银行将根据保函的条款，代为履行债务或承担赔偿责任。银行保函在国际贸易、工程建设、融资租赁等领域有着广泛的应用。
在实际业务操作中，由于各种因素的影响，银行保函可能会被退回。例如，保函到期后并未被使用，或保函的担保范围发生变更等。当银行退回保函时，企业需要进行相应的账务处理，以反映其财务状况的变化。
银行退回保函主要有以下几种类型：
1. **保函到期未被使用而被退回**：这类情况最常见，通常是因为企业已经履行了其债务义务，或者原定的交易计划取消，不再需要保函的担保。
2. **保函担保范围发生变更而被退回**：例如，保函原先担保的是货物交付，但由于实际情况发生变化，改为担保货款支付，则需要重新开具保函，原保函可能被退回。
3. **保函被银行收回**：这种情况通常是因为企业出现违约等情况，银行认为继续担保存在风险，因此收回保函。
银行退回保函的账务处理，需要根据具体情况进行分析，主要涉及以下方面：
如果银行退回的保函属于企业已确认的应付账款，例如，企业已经收到供应商的货物或服务，但尚未支付货款，而保函是作为支付担保而开具的，则应将该保函作为应付账款处理。当银行退回保函时，应将其从应付账款科目中转出，同时冲减相关的预付账款或应付账款科目。
例如，企业向供应商购买了一批货物，并开具了银行保函作为支付担保。供应商收到货物后，将保函退回给企业。此时，企业应进行以下账务处理：
借：银行存款 XXX 贷：应付账款 XXX如果银行退回的保函不属于应付账款，则可以根据实际情况进行其他处理。
银行保函通常需要支付一定的费用，企业在开具保函时，应将保函费用计入财务费用科目。当银行退回保函时，企业需要根据保函的条款，计算已支付的保函费用中未使用的部分，并进行相应的退款处理。
例如，企业开具了一张保函，保函费用为1000元，其中已支付了500元，银行退回该保函。此时，企业应向银行申请退款，并进行以下账务处理：
借：预付账款 500 贷：银行存款 500如果保函费用已经计入成本，例如，计入工程成本或商品成本，则无需进行退款处理。
如果银行退回的保函是作为应收账款的担保而开具的，则需要根据具体情况对应收账款进行处理。
如果企业已经收到应收账款，则无需进行处理。
如果企业尚未收到应收账款，则需要根据保函的条款，判断是否需要进行催收或其他处理。
例如，企业向客户销售了一批货物，并开具了银行保函作为应收账款的担保。客户尚未支付货款，银行退回该保函。此时，企业需要根据保函的条款，判断是否需要进行催收或其他处理。
企业需要对退回的保函进行备查登记，以便于日后查询和管理。备查登记内容应包括保函的编号、开具日期、退回日期、退回原因等信息。
此外，企业还需要将退回的保函进行保存，以备不时之需。
在处理银行退回保函时，企业还需要注意以下问题：
1. 及时了解保函的条款：不同的保函条款可能存在差异，企业需要仔细阅读保函条款，了解退回保函的具体规定和流程。
2. 保持与银行的沟通：当银行退回保函时，企业应及时与银行沟通，了解退回的原因和后续的处理方式。
3. 做好相关的记录：企业应做好相关的记录，包括保函的开具日期、退回日期、退回原因等信息，以便于日后查询和管理。
某公司向客户销售了一批货物，并开具了银行保函作为应收账款的担保。保函有效期为一年，保函费用为1000元，已由公司支付。
一年后，客户尚未支付货款，公司向银行申请延期，银行同意延期三个月。三个月后，客户仍然未能支付货款，公司要求银行履行保函义务，但银行拒绝。
此时，公司应与银行进行沟通，了解银行拒绝履行的理由。如果银行拒绝履行是合理的，公司应放弃保函并自行追偿客户。
如果银行拒绝履行是不合理的，公司可以向银行提出申诉，并采取法律措施追偿。
在处理本案例时，公司应注意以下问题：
1.及时了解保函的条款，明确银行的责任和义务。
2.做好相关的记录，保存所有与保函相关的文件，以便于日后查阅和诉讼。
3.与银行保持良好的沟通，及时了解保函的执行情况和风险。
银行退回保函是企业实际业务操作中经常遇到的问题，企业需要根据具体情况进行分析和处理。
在处理银行退回保函时，企业应首先了解保函的类型和条款，并根据实际情况进行相应的账务处理。此外，企业还应做好相关的记录和备查工作，并与银行保持良好的沟通，以保障自身的合法权益。
