摘要
公司履约保函是企业在承接工程或业务时，向发包方或业主出具的一种担保文件，保证承包方能够按照合同约定履行其义务。本文将介绍公司履约保函的账务处理方法，包括保函的确认、转让、核销及相关会计分录。
保函的确认
当公司收到履约保函时，应及时进行确认，将其记入备抵账户。常见的备抵账户包括“应付履约保函”或“待付保函费用”。确认金额为保函的担保金额。
分录：
借：应付履约保函 贷：其他应付款保函的转让
在工程或业务完成后，出具保函的银行或保险公司需要向承包方退还保函。在此之前，承包方可将保函转让给第三方（如银行、融资公司等），以获得融资或其他资金支持。
分录：
借：银行存款（或其他融资收入） 贷：应付履约保函保函的核销
当承包方完全履行合同义务，保函的担保期限届满，出具保函的银行或保险公司将核销保函。承包方应根据核销情况编制相应的会计分录。
完整履行的核销分录：
借：其他应付款 贷：应付履约保函部分履行的核销分录：
借：其他应付款 贷：应付履约保函 贷：营业外收入保函费用的处理
履约保函一般会产生一定的手续费或保函费。这些费用应作为合同成本的一部分核算，在工程或业务完成后，通过营业成本或项目成本科目进行摊销。
分录：
借：营业成本（或项目成本） 贷：其他应付款案例分析
假设某建筑公司收到一份履约保函，担保金额为500万元。该保函期限为两年，保函费为5万元。
第一年分录：
借：应付履约保函 500万元 贷：其他应付款 500万元第二年分录（假设工程已完工，保函已核销）：
借：其他应付款 500万元 贷：应付履约保函 500万元第二年分录（假设工程未完成，保函部分核销）：
借：其他应付款 250万元 贷：应付履约保函 250万元 贷：营业外收入 25万元摊销保函费：
借：营业成本（或项目成本） 2.5万元 贷：其他应付款 2.5万元结论
公司履约保函的账务处理是一项重要的会计工作。通过对保函的确认、转让、核销和保函费用的处理，企业可以准确反映保函的会计信息，确保财务数据的真实性和可靠性。正确的账务处理有助于企业控制履约风险，保障资金安全，维护良好的财务形象。
