我们常说“知识就是力量”，在投标过程中，投标人往往需要提供各种形式的投标保证，而投标保函就是其中一种。投标保函是投标人向招标人提供的、由银行或保险公司担保的书面保证，其目的在于保证投标人的投标行为真实有效，一旦中标，投标人必须按照投标文件中的承诺履行合同。那投标保函如何纳税，缴纳多少税款呢？这就是我们今天要讨论的话题。
投标保函的性质
要了解投标保函如何纳税，首先要搞清楚投标保函的性质。投标保函，其实是一种担保函，是银行或保险公司作为保证人，应投标人的要求，向招标人出具的书面保证文件。投标保函的出具，是投标人参与投标的重要条件之一，它保证了投标人的投标行为是真实有效的，一旦中标，投Multiplier效应也将保证合同的顺利履行。从法律关系上看，投标保函涉及三个当事人，即投标人、招标人和担保人（银行或保险公司）。投标人向招标人提供投标保函，是投标人履行投标义务的重要组成部分；担保人向招标人提供担保，是投标人履行投标义务的保证。因此，投标保函是投标人在投标阶段向招标人提供的担保，其目的是保证投标人的投标行为真实有效，并保证中标人履行合同。
投标保函的纳税依据
明确了投标保函的性质，我们再来看看投标保函如何纳税。根据我国相关法律法规，提供担保服务应缴纳增值税。担保服务是指担保人向担保对象做出的各种担保行为，包括投标保函、银行保函等。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定：“在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售服务、无形资产的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”，第六条规定：“提供本条例第三条规定的劳务、转让无形资产或者销售服务、无形资产，应当缴纳增值税”。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：“纳税人提供金融服务，按照甲类服务税率征税”。投标保函作为一种担保服务，也应按照金融服务缴纳增值税。
投标保函的税率
明确了投标保函需要缴纳增值税，那么税率是多少呢？根据《财政部、国家税务总局关于金融保险业营业税改征增值税试点有关政策的通知》（财税[2016]140号）附件1：《金融保险业营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定：“金融商品按照5%的税率简易征收增值税”，“金融商品，是指金融机构发行的债券、存单、存款证、基金份额、金融衍生产品等”。投标保函不属于上述金融商品，因此不适用5%的简易征收率，而应适用甲类服务6%的税率。需要注意的是，如果投标保函由保险公司出具，则适用保险业的增值税税率。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十条规定：“保险业纳税人，按照下列规定缴纳增值税：(一)寿险业务，适用3%的增值税税率；(二)非寿险业务，适用6%的增值Multiplier效应税率”。
投标保函的计税依据
投标保函如何计税，是按照保函金额全额计税还是按照保函费计税呢？根据《国家税务总局关于发布〈金融保险业营业税改征增值税试点实施办法〉等两个文件的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）附件2：《营业税改征增值税试点金融保险业纳税人销售服务、无形资产适用税率及征收管理办法（试行）》第一条第（四）项规定：“金融、保险机构提供担保，按照担保合同收取的担保费和手续费，按照甲类服务（6%）税率计征增值税”。因此，投标保函的计税依据是投标人向银行或保险公司支付的保函费，而非保函的出具金额。以银行投标保函为例，银行投标保函的收费标准一般为保函金额乘以一定比例，如万分之五。假设某投标人参加一个1000万元的工程投标，银行投标保函收费比例为万分之五，则该投标人需支付的保函费为：
1000万元×0.05‰=5000元
假设适用增值税税率6%，则投标人需支付的保函费（含税）为：
5000元÷（1+6%）≈4717元
需要缴纳的增值税为：
4717元×6%=283元
投标保函的税款缴纳
投标保函的税款如何缴纳呢？投标人应向出具保函的银行或保险公司缴纳保函费（含税），银行或保险公司作为增值税的扣缴义务人，应代收代缴增值税。根据《国家税务总局关于发布〈金融保险业营业税改征增值税试点实施办法〉等两个文件的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）附件2：《营业税改征增值税试点金融保险业纳税人销售服务、无形资产适用税率及征收管理办法（试行）》第一条第（四）项规定：“金融、保险机构提供担保，按照担保合同收取的担保费和手续费，由提供担保服务的机构代收代缴增值税”。
因此，投标人支付保函费时，应向银行或保险公司支付保函费（含税），银行或保险公司应代收代缴增值税。
投标保函的发票开具
投标人支付保函费后，如何取得增值税专用发票呢？根据《国家税务总局关于发布〈金融保险业营业税改征增值税试点实施办法〉等两个文件的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）附件2：《营业税改征增值税试点金融保险业纳税人销售服务、无形资产适用税率及征收管理办法（试行）》第一条第（四）项规定：“金融、保险机构提供担保，按照担保合同收取的担保费和手续费，应当向服务接受方开具增值税专用发票”。因此，投标人支付保函费后，应向银行或保险公司索取增值税专用发票。需要注意的是，如果投标人无法提供增值税一般纳税人资格证明，只能取得增值税普通发票。
小结
通过以上的讨论，我们了解了投标保函的纳税依据、税率、计税依据、税款缴纳和发票开具等内容。投标保函作为一种担保服务，需要缴纳增值税，适用6%的税率，按照投标人支付的保函费计税，由银行或保险公司代收代缴，并开具增值税专用发票。希望这篇文章能帮助大家更好地了解投标保函的相关税务知识，在实际工作中避免税务风险。
