开立履约保函的定义
履约保函是指由担保人（一般为银行）向受益人（一般为业主或发包人）开立的，保证保证人所支持的债务人（一般为承包人或供应商）履行合同义务的承诺文件。开履约保函一般是在施工类合同中要求提供，以确保承包人能够如期、高质量完成工程项目。
开立履约保函的账务处理
开立履约保函的账务处理主要涉及以下几个步骤：
收取履约保证金担保人在开立履约保函时，会要求承包人缴纳一定比例的履约保证金，一般为工程合同金额的5%-10%。承包人收取履约保证金后，将其存入银行专户，用于保证履约保函的兑付。
借：银行存款贷：履约保证金 开立履约保函承包人缴纳履约保证金后，担保人会开立履约保函。履约保函的金额一般为工程合同金额的10%-20%。开立履约保函时，担保人无须做账务处理，但承包人需要记录履约保函的开立信息，包括保函金额、保函期限等。
履约保证金抵扣手续费担保人为承包人开立履约保函，会收取一定的手续费。担保人扣除手续费后，将剩余的履约保证金退还给承包人。
借：履约保证金贷：其他应付款-履约保函费 收到履约保证金退还工程完工经业主验收合格后，业主将解除履约保函。担保人解除履约保函后，会将履约保证金退还给承包人。
借：银行存款贷：履约保证金履约保函的利息处理
如果履约保函的期限较长，担保人可能会对履约保证金收取利息。履约保函的利息可以由以下两种方式处理：
直接存入银行存款账户如果担保人直接将履约保函的利息存入承包人的银行存款账户中，承包人做如下处理： 借：银行存款贷：营业外收入-履约保函利息 冲减履约保证金如果担保人将履约保函的利息用于冲减履约保证金，承包人做如下处理： 借：履约保证金贷：营业外收入-履约保函利息其他相关账务处理
除了上述主要账务处理外，开履约保函还可能涉及以下其他相关账务处理：
增加预付账款承包人在开立履约保函时，如果预先支付担保人手续费，承包人应增加预付账款。 清理其他应付款履约保函解除后，担保人退还履约保证金，承包人应清理其他应付款-履约保函费。注意事项
开立履约保函的账务处理中，需要注意以下事项：
履约保函的金额应与工程合同金额一致，并与担保人在开立履约保函时提供的保函条款相符。 履约保证金应存入银行专户，并定期对履约保证金的余额进行核对，确保专户余额与账面余额相符。 履约保函的期限应与工程合同的履行期限相一致，并及时跟进履约保函的解除工作。以上是开履约保函的账务处理流程，供参考。具体账务处理需要结合企业的实际情况和会计准则的要求进行调整。
