1. 总则
本办法适用于商业银行开展保函业务的会计核算。保函是指由银行应被担保人（申请人）的要求，向受益人出具的、保证在申请人未能履行其义务时，由银行向受益人支付一定金额的书面承诺。
2. 账务处理
（1）承保保函业务
借：保函应收账款（对应保函金额）
贷：应收利息（对应保函手续费）
借：保函担保费用（对应保函保证金）
贷：其他应付款（保函保证金）（2）支付保函赔款
借：应付利息（对应保函利息）
贷：保函应收账款（对应保函本金）
借：其他应付款（保函保证金）
贷：保函担保费用（对应保函保证金）（3）保函到期注销
借：保函担保费用（对应保函保证金）
贷：其他应付款（保函保证金）
借：其他收益（对应保函利息收益）
贷：应收利息（对应保函利息）
借：应收利息（对应保函手续费）
贷：保函应收账款（对应保函金额）3. 核算科目说明
（1）保函应收账款
用于核算银行承保保函应收取的金额。
（2）应收利息
用于核算银行承保保函应收取的手续费和利息。
（3）保函担保费用
用于核算银行承保保函收取的保证金。
（4）其他应付款
用于核算银行承保保函应付的保证金。
4. 会计科目对应关系
|资产负债表一级科目 |二级科目 | |---|---| |应收款项 |保函应收账款 | |应收利息 |应收利息 | |负债 |其他应付款 |5. 附则
（1）本办法自发布之日起施行。
（2）本办法由中国人民银行负责解释。
