收到对方履约保函如何入账？

## 1. 履约保函概述履约保函是银行或保险公司向受益人出具的担保文件，保证履约人履行特定合同或义务。受益人收到履约保函后，如果履约人未能履行义务，受益人可以向出具保函的机构索赔，要求其履行履约人的义务。 ## 2. 履约保函入账方法收到对方履约保函后，受益人应及时入账，表明该保函已纳入其资产负债表中。履约保函的入账方法如下： **借：应收账款-履约保函** **贷：其他应收款-履约保函** **备注：** * 应收账款-履约保函账户用于核算已收到但尚未兑现的履约保函金额。 * 其他应收款-履约保函账户用于核算应收账款-履约保函账户的转账调整。 ## 3. 保函金额的计量 * **应收账款-履约保函账户**：计入保函的全额金额。 * **其他应收款-履约保函账户**：计入未包括在应收账款-履约保函账户中的金额，例如手续费、利息等。 ## 4. 保函费用的处理履约保函通常需要支付一定的费用，包括保函费、利息等。这些费用应在支付时入账，并按照以下处理： * **保函费：**借：管理费用-保函费 * **利息：**借：利息费用-保函利息 ## 5. 保函的到期兑现当履约保函到期兑现时，应按照以下步骤进行处理： 1. **收到履约保函兑付资金：** 借：银行存款贷：应收账款-履约保函 2. **结转其他应收款-履约保函账户：** 借：其他应收款-履约保函贷：应收账款-履约保函 ## 6. 保函的转让或质押履约保函可以转让或质押。 * **转让：**转让履约保函时，应通知出具保函的机构，并调整应收账款-履约保函账户和其他应收款-履约保函账户。 * **质押：**将履约保函质押时，应出具保函质押合同，并通知出具保函的机构。 ## 7. 履约保函到期未兑现的处理如果履约保函到期未兑现，受益人应及时通知出具保函的机构，并按照保函条款处理。 ## 8. 税务处理履约保函的税务处理取决于保函的性质和相关税收法规。 * **保函费：**保函费通常在支付时计入税前扣除项目。 * **利息收入：**保函利息收入应计入其他收入。 ## 9. 会计示例 **举例：** 一家公司收到对方出具的履约保函，保函金额为100万元，手续费为1万元，利息为2万元。 **入账分录：** * 收到履约保函：借：应收账款-履约保函 100万元贷：其他应收款-履约保函 10万元 * 支付保函费：借：管理费用-保函费 1万元贷：银行存款 1万元 * 计提保函利息：借：利息费用-保函利息 2万元贷：应付利息 2万元 * 收到保函兑付资金：借：银行存款 100万元贷：应收账款-履约保函 100万元 * 结转保函利息：借：其他应收款-履约保函 2万元贷：应收账款-履约保函 2万元 ## 10. 注意事项 * 受益人应仔细审查履约保函，充分了解其条款和条件。 * 履约保函应妥善保管，避免遗失或被盗。 * 受益人应及时关注履约保函的到期日期，并在到期前采取相应措施。 * 履约保函涉及的相关财务、税务事宜，建议咨询专业人士。

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