履约保函是一种常见的商业保险工具，被用于保证合同履行的风险。在记账方面，履约保函的处理需要遵循一定的原则和步骤。
首先，在记账时需要明确履约保函的三方关系。履约保函通常涉及到受益人（保证人）、发行人（发包人）和开立行（发包方）三方。受益人是保证金的受益者，发行人是出具保函的机构，开立行是提供担保的机构。记账时需要将这三方关系清楚地记录下来。
其次，在记账时要注意收入和支出的处理。履约保函在履行过程中可能涉及资金的收入和支出。收入通常发生在保函开立之后，受益人将一定金额的资金存入保证金账户。支出通常发生在需要索取保函金额时，开立行将保函金额划转给发行人，同时将保证金返还给受益人。记账时需要分别记录这些收入和支出的金额。
此外，在记账时还需要考虑履约保函的会计核算和披露。履约保函的会计核算分为资产减值和销售费用两部分。资产减值主要涉及保函金额的计提和转回；销售费用则涉及开立行的手续费用。在会计报表中，这些项目需要明确地体现出来，以便于监管机构和利益相关方的了解。
最后，在记账时还需要注意记账凭证的保存和备案。记账凭证是记载履约保函交易过程的重要凭证，对于保险公司和企业来说都具有法律效力。在处理履约保函的记账时，需要将相关的记账凭证保存好，并及时备案。这样可以保证相关信息的真实性，并为之后的审计、核查和纠纷解决提供依据。
总之，履约保函的记账需要遵循以上原则和步骤。通过清晰地记录三方关系、处理收入和支出、进行会计核算和披露、保存和备案记账凭证等措施，可以确保履约保函交易的合规性和可追溯性。
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