在财务会计中,银行开出的保函属于负债类科目。具体记入哪个子科目,取决于保函的性质和用途。
银行开具的保函可以分为两种性质:
担保类保函:银行为其客户开立的担保书,向第三方向客户履行合同义务提供担保,例如投标保函、履约保函等。 付款类保函:银行为其客户开具的付款承诺书,向第三方承诺客户不履行合同义务时,银行将代为付款,例如付款保函、预付款保函等。银行保函在不同的业务场景中具有不同的用途:
投标保函:保证投标人在中标后签订合同并提供履约保函,否则银行没收保函金额。 履约保函:保证投标人在中标后履行合同义务,否则银行没收保函金额。 预付款保函:保证买方在收到货物或服务之前向卖方支付预付款,否则银行没收保函金额。 付款保函:保证卖方在买方不履行合同义务时,向卖方支付货款,否则银行没收保函金额。根据保函的性质和用途,记入以下会计科目:
借:预收账款-担保函款/其他应付款-付款保函
贷:银行存款借:银行存款
贷:应付账款-担保函款/短期借款-银行保函借:应付账款-担保函款/短期借款-银行保函
贷:银行存款借:银行存款
贷:预收账款-担保函款/其他应付款-付款保函