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银行开保函入什么科目
发布时间:2024-06-03
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银行开保函入什么科目

在财务会计中,银行开出的保函属于负债类科目。具体记入哪个子科目,取决于保函的性质和用途。

保函的性质

银行开具的保函可以分为两种性质:

担保类保函:银行为其客户开立的担保书,向第三方向客户履行合同义务提供担保,例如投标保函、履约保函等。 付款类保函:银行为其客户开具的付款承诺书,向第三方承诺客户不履行合同义务时,银行将代为付款,例如付款保函、预付款保函等。

保函的用途

银行保函在不同的业务场景中具有不同的用途:

投标保函:保证投标人在中标后签订合同并提供履约保函,否则银行没收保函金额。 履约保函:保证投标人在中标后履行合同义务,否则银行没收保函金额。 预付款保函:保证买方在收到货物或服务之前向卖方支付预付款,否则银行没收保函金额。 付款保函:保证卖方在买方不履行合同义务时,向卖方支付货款,否则银行没收保函金额。

保函的会计科目

根据保函的性质和用途,记入以下会计科目:

担保类保函

预收账款-担保函款:记入客户应收的担保函金额。 应付账款-担保函款:记入银行应付的担保函金额。

付款类保函

其他应付款-付款保函:记入客户欠银行的付款保函金额。 短期借款-银行保函:记入银行欠客户的银行保函金额。

保函的会计分录

收取保函

借:预收账款-担保函款/其他应付款-付款保函

 贷:银行存款

开出保函

借:银行存款

 贷:应付账款-担保函款/短期借款-银行保函

保函到期

借:应付账款-担保函款/短期借款-银行保函

 贷:银行存款

保函失效

借:银行存款

 贷:预收账款-担保函款/其他应付款-付款保函

注意事项

保函金额应在会计分录中明确标出。 保函到期前,应注意跟踪保函的执行情况,及时进行会计处理。 对于存续期较长的保函,应定期进行复核和评估。 涉及外币保函的,应考虑汇率变动对会计记录的影响。
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