履约保函是指发出方向收到方保证对某一特定交易进行完全履约的一种金融工具。为了保证履约保函交易的准确记录和明确核算，建立履约保函会计分录制度是非常必要的。
首先，履约保函的发出方在发出保函时，应按照保证金额记录相应的应收账款。履约保函作为一种有价证券，其发出方在发出保函后就应该确认应收账款，并将其计入财务报表中的应收账款科目下面。同时，还需要将履约保函的金额与应收账款进行核对，确保保函的金额和应收账款金额一致。
其次，履约保函的发出方在保函到期时，应按照实际履约情况记录相应的收入或费用。履约保函的发出方应根据保函的性质和交易的实际情况，将收入或费用进行准确的分类和归集。例如，如果保函是对一项工程项目的履约进行担保，那么保函到期时，应将担保费用计入财务报表中的担保费用科目下面。
再次，履约保函的收到方在收到保函后，应按照保证金额记录相应的应付账款。履约保函作为一种有价证券，其收到方在收到保函后就应该确认应付账款，并将其计入财务报表中的应付账款科目下面。同时，还需要将履约保函的金额与应付账款进行核对，确保保函的金额和应付账款金额一致。
最后，履约保函的收到方在保函到期时，应按照实际履约情况记录相应的支出或收入。履约保函的收到方应根据保函的性质和交易的实际情况，将支出或收入进行准确的分类和归集。例如，如果保函是对一项工程项目的履约进行担保，那么保函到期时，应将履约支出计入财务报表中的成本费用科目下面。
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